КАЛЕНДАРИ - НЕ УПУСТИ ВРЕМЯ!

Главная \ СПРАВОЧНАЯ \ КАЛЕНДАРИ - НЕ УПУСТИ ВРЕМЯ! \ Календарь предоставления отчетности в 2018 году
« Назад

Календарь предоставления отчетности в 2018 году  12.01.2018 15:54

Календарь предоставления отчетности 2018

 

Порядок привлечения к ответственности за непредоставление декларации

 

В соответствии со статьей 119 НК РФ правонарушителем является налогоплательщик, который не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В связи с данным нарушением на налогоплательщика налагается взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Если налогоплательщику вынесено решение о привлечение к ответственности, то это предполагает, что уже была проведена налоговая проверка (камеральная ст.88 НК РФ или выездная ст.89 НУ РФ), по результатам которой и было вынесено решение.

Налоговые проверки документируются в соответствии со ст.100 и ст.101 НК РФ.

А именно в п.7 ст.101 НК говорится о том, что руководитель (заместитель руководителя) по результатам проверки выносит решение о привлечение лица к ответственности, либо в отказе к привлечению лица к ответственности.

Далее в п.9 ст.101 НК РФ говорится о том, что решение о привлечение к ответственности должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня его вынесения и вступает в силу данное решение по истечение одного месяца со дня вручения налогоплательщику.

Если решение не возможно вручить налогоплательщику, то оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным на шестой день почтового отправления.

Исполнение решения предполагает 2 способа:

  • добровольный ст.45 НК РФ;

  • принудительный ст.46,47 НК РФ.

Оба способа возможны только через Требование об уплате налога, пени, штрафа по ст.69 НК РФ, а именно в данной статье говорится, что Требование-это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пени, штрафа, а также об обязанности оплатить в установленный срок задолженность.

Требование всегда основывается (появляется) на основание вынесенного решения и оно обязательно для приведения данного решения в исполнение. В требование обязательно должна содержаться ссылка на решение, на основании которого и было вынесено требование. Если в Требование отсутствует ссылка на решение, то оно считается недействительным.

В Требование также обязательно указывается срок добровольной уплаты и он составляет 8 рабочих дней со дня получения этого требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании. (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога, пени, штрафа должно быть вручено надлежащим образом:

  • лично,

  • через ТКС,

  • по почте заказным письмом (отправление по почте допускается, если не возможно исполнить предыдущие 2 способа и считается полученным на 6 день).

Очень часто налоговые органы высылают Требование почтой, несмотря на то что у налогоплательщика присутствует электронный документооборот, при этом в налоговом кодексе четко сказано, что почтовое отправление-это уже крайняя мера.

Требование направляется налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления Решения в силу по налоговой проверке.(п.2 ст.70 НК РФ).

Согласно п.3 ст.70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей применяются также в отношение штрафов.

Неисполнение требования в срок является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, а именно взыскания налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (ст.46 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства.

Обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Поручение на списание и перечисление задолженности налоговый орган оформляет:

  • на бумажном носителе.

  • в электронной форме (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Итак, Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Порядок судебного взыскания недоимки (пеней, штрафов) с организаций регулируется Арбитражным процессуальным кодексом РФ (пп. 14 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 104 НК РФ, ст. 28, п. 4 ч. 1 ст. 29, гл. 26 АПК РФ).

Если налоговый орган пропустил срок вынесения указанного решения, взыскать недоимку (пени, штрафы) он вправе только через суд.

Заявление о взыскании задолженности инспекция может подать в арбитражный суд (абз. 1 п. 3, п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ):

- по истечении двух месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа), но

- не позднее шести месяцев после окончания срока исполнения этого требования

Таким образом, для обращения в суд налоговому органу отводится четыре месяца.

Налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, если есть достаточные основания полагать, что неприятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнения решения по взысканию штрафа.

К обеспечительным мерам относятся:

  • взыскание за счет иного имущества (ст.47 НК РФ);

  • приостановление операций по счетам в банке.(ст.76 НК РФ).

Основанием для такого взыскания является:

  • недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах;

  • отсутствие информации о счетах.

Решение о взыскание за счет имущества налоговая инспекция может подать не позднее 1 года после истечения срока исполнения Требования.

В случае пропуска указанного срока налоговый орган вправе обратиться арбитражный суд не позднее двух летпосле истечения срока исполнения требования, если задолженность взыскивается за счет имущества налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Итак, вся описанная выше процедура состоит из следующей последовательности:

  • вынесенного решения (вступает в силу по истечение одного месяца);

  • выставление требования(в течение 20 дней);

  • срок уплаты в требование (8 рабочих дней)

  • обращение взыскания на счета в банках (не позднее двух месяцев после истечении срока указанного в требовании);

  • инкассовые поручения;

  • обеспечительные меры (взыскание за счет иного имущества и приостановление операций по счетам)

Данная последовательность обязательна для досудебного порядка по взысканию налога, пени, штрафа.

Итак, налоговый орган на основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ имеет право обратится в арбитражный суд о взыскании с налогоплательщика налоговой санкции, только пройдя все вышеуказанные процедуры досудебного порядка.