Отчетность ООО на УСН. ЧАСТЬ 3

Главная \ СПРАВОЧНАЯ \ ОТЧЕТНОСТЬ ИП И ОРГАНИЗАЦИЙ \ ООО \ Ч3. Отчетность ООО на УСН. ЧАСТЬ 3
← Предыдущая Следующая →
727

В связи с применением УСН, организации освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

  • налога на добавленную стоимость.

Все ООО на УСН обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчеты в ФНС, ПФР и ФСС. ООО на УСН могут выбрать один из двух вариантов «упрощенки». Налоговые ставки могут быть 6 % с доходов или 15 % с разницы «доходы минус расходы».

Какую отчетность нужно сдавать ООО на УСН?

По итогам года в ФНС нужно представить:

 

Декларация УСН

До 31 марта, года идущим за отчетным

31-03-2019 г.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

До 31 марта, года идущим за отчетным

31-03-2019 г.

1. Декларация УСН рассматривалась в части первой, там же вы найдете информацию о КУДиР. Плательщики УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов согласно утвержденному порядку. Налоговые органы вправе запросить ее в ходе проверки.

2. Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Как заполнить баланс?

Строка

Показатель

Формула расчета

1110,1120, 1130, 1140

Остаточная стоимость НМА (программы для ЭВМ, фирменные наименования, патенты, лицензии)

Дебетовое сальдо (СДт) сч. 08.5 «Приобретение НМА» + СДт 04 − кредитовое сальдо (СКт) сч.05

1150

Стоимость ОС (здания, машины, оборудование)

СДт 07 «Оборудование к установке» + СДт 08 (за исключением СДт 08.5) + СДт 01 − СКт 02

1160

Информация о вложении в часть имущества, предназначенного для лизинга

СДт 03

1170

Вклады в акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозиты, расчеты по займам (долгосрочные финвложения — более года)

СДт 58 «Долгосрочные вложения» − СКт 59 «Резервы под обесценение финвложений» − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам»

1180

Данные об отложенных налоговых активах (фирмы, применяющие ПБУ 18/02)

СДт 09

1210

Запасы

СДт по сч. (10 + 11 + 15 + 16 + 20 + 21+ 23 + 29 + 41 + 43 + 44 + 45 + 97) − СКт (14 + 42)

1220

НДС по полученным ценностям, не предъявленный к вычету

СДт 19

1230

Долг внешних контрагентов, бюджета, сотрудников

СДт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам»

1240

Краткосрочные финвложения

Аналогична стр. 1170. Выборка делается в части финвложений сроком до года

1250

Денежные средства

СДт 50 + 51 + 52 + 55 (за исключением финвложений) + 57

1310

Уставный капитал

СКт 80

1320

Фирмы в виде АО указывают стоимость акций

СКт 81

1340

Сумма переоценки ОС и НМА

СКт 83

1350

Дооценка ОС и НМА, вливания в капитал предприятия

СКт 83

1360

Резервный капитал

СКт 82

1370

Нераспределенная прибыль

СКт 84

1410

Заемные средства дольше года

СКт 67

1420

Отложенные налоговые обязательства

СКт 77

1430, 1540

Оценочные обязательства в разбивке на долго- и краткосрочные

СКт 96

1510

Заемные средства до 12 месяцев

СКт 66

1520

Кредиторская задолженность

СКт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76)

3. Отчет о прибылях и убытках

В состав бухгалтерской отчетности входит такой бланк, как отчет о финансовых результатах форма 2. В отличие от баланса он отражает динамические показатели, такие как доход, расход, полученную в результате хозяйственной деятельности прибыль. Данный регистр формируется на основании сведений бухучета, и запрашивается часто собственниками, при оформлении кредитов, а также компетентными органами.

Строка Показатель Формула расчета
2110
Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).
2120 Себестоимость СДт 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все затраты за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы
2100 Валовая прибыль (убыток) разница между строками 2110 и 2120.
2210 Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных Дт 44, эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.
2220 Управленческие расходы: связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Дт 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету сч. 90 в составе себестоимости.
2200 Прибыль (убыток) от продаж стр. 2100 — стр. 2210 — стр. 2220.
2310 Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2.
2320 % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению СКт 91
2330 % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией Дт 91
2340 Прочие доходы: указываются все прочие доходы Кт 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету сч. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320).
2350 Прочие расходы: указываются все прочие расходы Дт 91 за вычетом данных строки 2330.
2300  Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается по формуле: стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 — стр. 2330 + стр. 2340 — стр. 2350.
2410 Текущий налог на прибыль: налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о прибылях и убытках форма №2 68 «Налоги и сборы»
Строки 2421, 2430 и 2450  заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.  
2421 Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством сч. 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.
2430, 2450  Отложенные налоговых обязательства, активы: если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) — отложенными налоговыми обязательствами (активами). Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).
2460 Прочее: в данной строке отчета о прибылях и убытках форма 2 указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).  
2400  Чистая прибыль (убыток) определяется по формуле: 2300 — 2410 +/- 2430 +/- 2450 — 2460.
2510  Результат от переоценки: строка в форме 2 заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).  
2520 Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.  
2500 Финансовый результат периода определяется по формуле: 2400 +/- 2510 +/- 2520
2900, 2910 Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества.  

По сотрудникам в ИФНС подаются:

Форма 6-НДФЛ До 1 апреля, идущего за годом отчета 30-04-2019 г.
31-07-2019 г.
31-10-2019 г.
Форма 2-НФДЛ До 1 апреля, идущего за годом отчета 02-04-2019 г.
Расчет по страховым взносам  До 30 дня месяца, который идет за кварталом отчета 30-04-2019 г.
30-07-2019 г.
30-10-2019 г.
Отчет о среднесписочной численности До 20 января идущего за отчетным года 22-01-2019 г.

Страховые взносы-2020: что нового

Источник:<br>Depositphotos.<br>

Источник: Depositphotos.

ФНС рассказала о новшествах, касающихся страховых взносов и вступающих в силу с 2020 года.

Источник: Письмо ФНС от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@

Так, сдавать РСВ в электронном виде должны будут плательщики взносов, у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный/отчетный период превышает 10 человек. При численности 10 человек и менее расчеты можно будет представлять как в бумажной форме, так и в электронной. Эта норма начнет применяться, начиная с представления РСВ за первый квартал 2020 года. Напомним, что сейчас обязанность сдавать электронный расчет по взносам установлена для работодателей, у которых численность получателей выплат превышает 25 человек.

Также установлено, что с 2020 года наделять полномочиями по начислению выплат физлицам можно будет не любое обособленное подразделение, а лишь те обособки, которым открыт отдельный счет в банке.

Помимо этого уточнен порядок уплаты ИП взносов за себя за неполный месяц ведения деятельности. Установлено, что за неполный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых предприниматель вел деятельность.

 

В ФСС подаются следующие отчеты:

Отчет в соцстрах 4-ФСС (Бланк утвержден Приказом ФСС от 07.06.2017 № 275)

В бумажном виде — до 20 дня месяца, идущего за отчетным. В электронном виде — до 25 дня месяца, идущего за отчетным

При сдаче в бумажном варианте
20-04-2019 г.
20-07-2019 г.
22-10-2019 г.

При отправке электронно
25-04-2019 г.
25-07-2019 г.
25-10-2019 г.

Заявление о подтверждении основного вида деятельности

Ежегодно в срок не позднее 15 апреля

15.04.2019 г.

В ПФР подаются следующие отчеты:

Информация по отчетности, введенной с 01.01.2020 года в связи с введением электронных трудовых книжек уточняется и не отражена в данной статье. Актуальную информацию можно получить на сайте ПФР http://www.pfrf.ru/etk

Форма СЗВ-М

До 15 дня месяца, идущего за отчетным сроком

05-02-2019 г.
15-03-2019 г.
16-04-2019 г.
15-05-2019 г.
15-06-2019 г.
16-07-2019 г.
15-08-2019 г.
17-09-2019 г.
15-10-2019 г.
15-11-2019 г.
17-12-2019 г.

Форма СЗВ-Стаж

До 1 марта, идущего за годом отчета

01-03-2019 г.

4. Новые требования ПФР к СЗВ-М 2018

Пенсионный фонд принял окончательное решение по вопросу необходимости сдачи отчетности по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителя-единственного учредителя организации.

Официальное пояснение дано на сайтах многих региональных отделений ПФР и в Письме Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 (направлено письмом ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721).

Новое требование: включаем в отчетность по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ руководителя организации, являющегося единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

Аргументация следующая: согласно статье 16 ТК РФ, трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения сотрудника к работе с ведома или по поручению работодателя, в том числе в случае, когда трудовой договор в письменном виде не оформлен.

Форма отчета СЗВ-М не менялась с момента утверждения постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83П. С 2016 года изменения не вносились. В планах ПФР на 2018 год введение новой формы СЗВ-М не значится.

5. Как заполнять СЗВ-СТАЖ: образец заполнения за 2017 год

В со­от­вет­ствии с ин­струк­ци­ей по за­пол­не­нию формы СЗВ-СТАЖ в 2017 году форму нужно за­пол­нять так:

  • в раз­де­ле 1 «Све­де­ния о стра­хо­ва­те­ле» при­во­дят­ся дан­ные о стра­хо­ва­те­ле, пред­став­ля­ю­щем формы (ре­ги­стра­ци­он­ный номер ПФР, ИНН, КПП, крат­кое на­име­но­ва­ние ор­га­ни­за­ции) и типе све­де­ний (в фор­мах, пер­во­на­чаль­но пред­став­ля­е­мых за 2017 год нужно по­ме­тить «Ис­ход­ная»);
  • в раз­де­ле 2 «От­чет­ный пе­ри­од» нужно ука­зать «2017»;
  • в раз­де­ле 3 «Све­де­ния о пе­ри­о­де ра­бо­ты за­стра­хо­ван­ных лиц» ука­зы­ва­ют­ся в со­от­вет­ству­ю­щих гра­фах све­де­ния о ра­бот­ни­ках. В общем слу­чае нужно за­пол­нить сле­ду­ю­щие графы: в гра­фах 2-4 нужно ука­зать Ф.И.О. ра­бот­ни­ка (в име­ни­тель­ном па­де­же), в графе 5 его СНИЛС, в гра­фах 6-7 — пе­ри­од ра­бо­ты в 2017 году (к при­ме­ру, с 01.01.2017 по 31.12.2017, если ра­бот­ник про­ра­бо­тал весь год), в графе 11 – код неот­ра­бо­тан­ных пе­ри­о­дов (к при­ме­ру, для от­пус­ка по уходу за ре­бен­ком нужно ука­зать «ДЕТИ», для от­пус­ка по бе­ре­мен­но­сти и родам «ДЕ­КРЕТ», а для пе­ри­о­да опла­чи­ва­е­мо­го от­пус­ка – «ДЛОТ­ПУСК»). Если у кон­крет­но­го ра­бот­ни­ка в 2017 году были пе­ри­о­ды, когда он не ра­бо­тал, то в форме СЗВ-СТАЖ по нему необ­хо­ди­мо будет при­ве­сти несколь­ко строк: без кода в графе 11 (за пе­ри­од когда он ра­бо­тал) и с со­от­вет­ству­ю­щим кодом. При этом Ф.И.О, СНИЛС та­ко­го лица за­пол­ня­ют­ся толь­ко один раз.

Для за­стра­хо­ван­ных лиц, ра­бо­та­ю­щих по ГПД, в графе 11 нужно ука­зать «ДО­ГО­ВОР» (если опла­та по до­го­во­ру про­из­ве­де­на в 2017 году), «НЕОПЛ­ДОГ» или «НЕОПЛАТ» (если опла­та за ра­бо­ту по до­го­во­ру от­сут­ству­ет).

Графы 8-10, 12, 13 в форме СЗВ-СТАЖ за­пол­ня­ют­ся, если ра­бот­ник имеет право на до­сроч­ное на­зна­че­ние ему пен­сии. Со­от­вет­ству­ю­щие коды для за­пол­не­ния ука­зан­ных граф можно найти в Клас­си­фи­ка­то­ре, яв­ля­ю­щем­ся При­ло­же­ни­ем к По­ста­нов­ле­нию Прав­ле­ния ПФР от 11.01.2017 № 3п.

Графа 14 «Све­де­ния об уволь­не­нии за­стра­хо­ван­но­го лица» за­пол­ня­ет­ся в форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год сим­во­лом «X», если за­стра­хо­ван­ное лицо было уво­ле­но 31.12.2017. В осталь­ных слу­ча­ях графа не за­пол­ня­ет­ся.

Раз­де­лы 4 и 5 формы СЗВ-СТАЖ за 2017 год не за­пол­ня­ют­ся.

Более подробно мы рассматривали отчеты по кадрам в части 2

Далее рассмотрим:

Налог на имущество по кадастровой стоимости

Торговый сбор

Otchetnost